Per determinare la disciplina dell’assoggettamento all’IVA occorre tener conto, da un lato, del tipo di permuta (servizio, vendita o acquisto di beni, trasporto passeggeri, ecc.) e, dall’altro, della tipologia di exchange per tenere conto del paese del partner commerciale.

Le regole differiscono anche a seconda che il paese del partner sia o meno membro dell’Unione Europea.

Cos’è l’erogazione del servizio?

Di ” l’erogazione dei servizi » è inizialmente da intendersi come capacità intellettuale o tecnica messa a disposizione di un partner a pagamento. Il contratto di servizio può essere o meno in forma scritta se tra le parti è sorto un rapporto di fiducia. Di solito ci sono due parti in questo contratto: il fornitore di servizi e il cliente. Infatti, il prestatore di servizi si impegna a svolgere un lavoro tecnico o intellettuale entro un periodo di tempo definito o indeterminato e il cliente si impegna a corrispondere un compenso per il lavoro svolto.

Un servizio di consegna internazionale.

Oggi, grazie all’aumento degli scambi tra paesi e alla globalizzazione, le aziende utilizzano spesso servizi in altri paesi. Ci si trova quindi di fronte alla complessa questione di chi sia o meno soggetto IVA.

Le norme applicabili all’IVA internazionale sono disciplinate dalla Direttiva 2008/8/CE del 12 febbraio 2008.

Occorre anzitutto chiarire se il servizio in questione sia oggetto di apposita previsione nella direttiva del 02/12/2008. Occorre poi verificare se le parti contraenti sono persone giuridiche o private e, infine, stabilire se lo scambio avviene tra Paesi membri dell’UE extra UE o tra Paesi che hanno firmato un accordo in merito.

principio generale.

Quando si prestano servizi internazionali, va notato che i servizi offerti in paesi membri o non membri dell’Unione Europea sono esenti da IVA.

Pertanto, le fatture pubblicate menzionano solo i prezzi HT (tasse escluse).

Tuttavia, ciò non significa che l’IVA sia completamente assente, poiché è l’acquirente del servizio che paga o paga l’IVA nel suo paese.

Quando si tratta di un contratto di servizio internazionale, si parla di attività intracomunitarie. Questi scambi sono formalizzati attraverso un servizio di Dichiarazione Europea di Servizio (DES) online, che consente alle aziende di inserire e inviare informazioni relative alle loro transazioni e servizi.

Il destinatario del servizio è responsabile per l’imposta sulle vendite. Il luogo di imposizione è quindi il luogo in cui si trova il locatario. Il prestatore di servizi emette quindi fattura” Senza tasse “e l’acquirente europeo ne è vincolato” liquidare se stessa » IVA alle aliquote applicabili nel suo paese.

Caso in cui una delle parti è una società e l’altra è una persona fisica.

In questo caso specifico, si precisa che la responsabilità del pagamento dell’IVA all’aliquota applicabile presso la sede legale del Prestatore di servizi è a carico del Cliente.

Caso in cui entrambe le parti sono persone giuridiche (società).

Indipendentemente dal fatto che le società siano o meno membri dell’Unione Europea, i servizi sono fatturati al netto dell’IVA e l’acquirente o la persona che riceve il servizio è responsabile della contabilizzazione dell’IVA all’aliquota applicabile.

Applicazione concreta.

Esempio 1: Un’azienda italiana chiede a un’azienda francese di realizzare un sito web su misura. In questo caso l’azienda destinataria del servizio è una società italiana che deve pagare l’IVA e la società francese emette fattura senza imposta.

Esempio 2: Un privato tedesco chiede ad una società francese di redigere un progetto per l’arredamento di una camera da letto. In questo caso, il prestatore di servizi francese emette una fattura con IVA e il cliente belga paga l’IVA applicabile in Francia.

Domande frequenti.

1) Un fornitore di servizi in Quebec con clienti individuali in Francia. Chi paga l’IVA?

La società del Quebec vende servizi a privati ​​francesi. L’imposta sulle vendite del Québec sarà indicata sulla fattura ed è a carico del cliente francese. Esistono eccezioni a seconda del tipo di servizio.

2) Una società francese firma subappalti con una società in Colombia. Chi deve pagare l’IVA?

L’IVA non si applica agli acquisti e alle vendite tra società con sede in paesi al di fuori dell’Unione Europea. Tuttavia, le informazioni obbligatorie devono figurare sulle fatture.

3) Una società francese utilizza le importazioni di vari prodotti in Asia, ma poi esporta le sue merci in paesi al di fuori dell’Unione Europea. Qual è la legge applicabile?

La società è di nazionalità francese ed è regolata dalla legge francese. Come per qualsiasi attività commerciale, è importante segnalare le operazioni in Francia.

Per le importazioni di prodotti dall’Asia, la fattura ricevuta è esentasse (Hors Taxes), ma la società acquirente deve pagare l’IVA all’aliquota francese tramite il meccanismo dell’inversione contabile.

L’esenzione IVA si applica all’esportazione di merci al di fuori dell’Unione Europea, quindi la società francese emette fattura senza IVA.

4) Una società francese vende servizi a una società in Argentina, ma il manager di tale società è in Francia. Chi è soggetto ad IVA?

Tutta la complessità sta nella questione di dove sia il luogo di stabilimento del locatario, ossia la sede della sua attività economica o, in alternativa, il suo domicilio o residenza abituale.

Il cliente è una società in Argentina, bisogna sapere se questa società ha una stabile organizzazione in Argentina, nel qual caso la fattura è HT. D’altra parte, se il cliente è una persona fisica e non ha una persona giuridica o una sede principale in Argentina, si applicherà l’IVA francese e il cliente dovrà pagare l’IVA.

5) Una società francese utilizza contratti di servizio per produrre loghi con una società turca specializzata in grafica. Chi è tenuto a pagare l’IVA?

La società del locatario è francese e quindi obbligata a pagare per i servizi ricevuti. La società turca emette una fattura senza IVA, che la società francese deve pagare in reverse charge.